規(guī)范社保征繳與企業(yè)減負并行不悖
來源：經濟時報 2018/9/19 9:45:11 編輯：Xfq社保費率的降低，并不必然導致未來保障水平的降低。為確保未來居民養(yǎng)老金和醫(yī)療保障水平至少維持當前水平或進一步改善，在確保社保規(guī)范征繳的同時，可以進一步考慮拓展其他渠道的保障資金來源。
本報記者陳婧
9月6日召開的國務院常務會議強調，目前全國養(yǎng)老金累計結余較多，可以確保按時足額發(fā)放，在社保征收機構改革到位前，各地要一律保持現有征收政策不變，同時抓緊研究適當降低社保費率，確?？傮w上不增加企業(yè)負擔，以激發(fā)市場活力，引導社會預期向好。此外，7月底，《國稅地稅征管體制改革方案》明確從明年起，社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。
雖然“適當降低社保費率”的表述讓公眾看到希望，但是此次轉由稅務部門征收，勢必將規(guī)范社保征繳，這便引發(fā)了公眾和企業(yè)的擔憂：一是社會普遍擔憂規(guī)范社保征繳將導致企業(yè)和個人負擔上升。二是為防止企業(yè)和個人負擔加重，或將考慮降低社保征繳費率，如此一來是否會導致未來養(yǎng)老金等支出受限，社保水平難以維系。
國務院發(fā)展研究中心社會發(fā)展研究部研究員馮文猛認為，目前很多人混淆了社保征繳方式變化和企業(yè)負擔之間以及社保費率降低和保障水平維持之間的聯系，有必要澄清一下。社保費率降低并不必然導致保障水平的降低，社保征繳方式變化和降低企業(yè)稅費負擔也是兩碼事，應該區(qū)分開來。
規(guī)范社保征繳應與企業(yè)減稅降費雙管齊下
中國經濟時報：明年起，社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收引起廣泛關注，應當如何看待規(guī)范社保費征繳與企業(yè)負擔上升之間的關系？
馮文猛：以往一些企業(yè)未按實數征繳社保費，而是按照最低標準征繳，其征繳基數低于實際工資水平，存在逃繳、少繳的情況。特別是對于人力成本占總成本較大比重的勞動密集型中小企業(yè)，從降低人員成本角度出發(fā)，大部分甚至是絕大部分沒有按實數繳納。按照要求，自明年1月1日起，社保費改為稅收部門征收，這將糾正原先征繳不規(guī)范的情況，對于前述企業(yè)來說，現在征繳由原來按最低標準或者是平均標準繳納變?yōu)榘磳崝道U納之后，其社?；鶖瞪仙龑⑹且粋€大概率事件。同時，在社保費率不變的情況下，企業(yè)承擔的社保費用勢必會有所增加。目前，大部分社保征繳是由企業(yè)職工和企業(yè)雙方共同承擔，因此，在工資和其他費用不變的情況下，大家普遍擔心明年社保由稅收部門統(tǒng)一征收后由于基數上升，企業(yè)負擔加重，同時個人到手收入也將有所減少。
關于個稅改革，此次國務院常務會議提及除了上調基本減除費用標準外，還將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出列入抵扣范圍，以減少個人負擔，讓個人到手收入不降低。但這僅僅解決了個人困難，并沒有解決企業(yè)的負擔問題。如果企業(yè)負擔上升，或將導致一些企業(yè)無法正常經營，這些企業(yè)極可能通過裁員達到降成本的目的，進而對整個經濟活動，對個人家庭生活帶來不利影響。
需要指出的是，如果企業(yè)負擔確實過重，則應研究如何降低企業(yè)負擔的具體措施，但不能因此否定對社保征繳行為進行規(guī)范。在本質上，規(guī)范社保征繳和企業(yè)負擔輕重是兩個事情，不能混在一起。事實上，原先一部分企業(yè)的逃繳、少繳，對于按照實數繳納的企業(yè)來說是不公平的，稅務部門統(tǒng)一征收能夠有效避免這種不公平，糾正原先征繳中的不規(guī)范情況，因此應當倡導規(guī)范社保征繳。
中國經濟時報：規(guī)范社保征繳后，如何判斷企業(yè)稅費負擔是否過重？
馮文猛：規(guī)范社保征繳后，應當研究目前企業(yè)總體稅費負擔是否高于企業(yè)能夠承受的范圍。對此可以做兩個比較。第一，中國目前企業(yè)稅收放在國際上是什么樣的水平。從“征”的角度來看，可以通過核算稅收占GDP的比重，或是廣義政府收入占GDP的比重，這里的一個基本結論是中國稅收占比比不少發(fā)展中國家要高，但比發(fā)達國家要低；另一方面，由于征得的稅收主要用于公共服務、社會保障等政府職能上，因此，也應當從“花”的角度在國際上進行比較，結合政府提供的公共服務和保障水平，綜合衡量目前中國企業(yè)稅收在國際上是高還是低。第二，從企業(yè)支出角度來看，可根據官方公布的數據，通過測算企業(yè)成本、利潤以及稅費，核算稅費占企業(yè)營收比重來衡量稅費負擔是否在其能夠承受的范圍之內。
無論從宏觀層面，還是從行業(yè)層面或是企業(yè)個體層面來看，都有多種方式能夠衡量企業(yè)稅費的高低。但是，應當注意的是，由于各國發(fā)展階段不同，政府所須提供的公共服務、基礎設施等內容也有所不同，國外的情況只能作為參考，最終還應基于國情，結合當前的財稅收支結構等對稅費負擔進行評判。
如果通過以上方式核算、對比發(fā)現，企業(yè)稅費負擔確實過重，影響到了企業(yè)的正常經營，就應當降低稅費。同時需要注意的是，在這一過程中，應摒棄一刀切的方式，需要結合企業(yè)規(guī)模、企業(yè)特征和企業(yè)所處發(fā)展階段，進行分類研究，實施有差異性的措施，以激發(fā)不同規(guī)模、處于不同發(fā)展階段的各類企業(yè)活力。例如，對于勞動密集型企業(yè)或是營收能力較差的初創(chuàng)企業(yè)，可以考慮適當降低這類企業(yè)的稅費標準。同時，還需要注意的是，這種分類操作，最重要的是通過公開透明方式，出臺具體可操作的條例，用有章可循的方式進行差別化操作對企業(yè)稅費進行調整，減少尋租空間。
中國經濟時報：那么對于總體稅費過重的企業(yè)而言，應當從哪些方面著手，降低企業(yè)負擔，釋放企業(yè)活力？
馮文猛：企業(yè)稅費包括兩大塊，一是“稅”，包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等，二是“費”，以社保費用為主。為守住企業(yè)總體負擔不增加這條底線，在進行規(guī)范征收社?；鶖瞪蠞q的背景下，如果社保費率不做調整，可以通過研究調整社保費以外的稅費部分以減輕企業(yè)負擔。這也從另一個角度說明，企業(yè)社保征繳規(guī)范化和企業(yè)稅費負擔上升之間并沒有必然聯系。在稅費調整過程中，同樣應當通過公開、透明的方式進行，讓企業(yè)不僅能夠存活，而且能夠健康地活下去，為大家提供穩(wěn)定的就業(yè)場所，帶來穩(wěn)定的收入來源。這也是經濟社會發(fā)展的基礎。
總而言之，社保征繳規(guī)范化和稅費負擔之間并無矛盾，核心原則是該規(guī)范的規(guī)范，把該降的稅或費降下來。
應拓寬保障資金來源
中國經濟時報：會議提出“適當降低社保費率”，目前社會擔憂如此一來會對目前收支平衡壓力本已較大的養(yǎng)老保險帶來更多風險，對此您怎么看？
馮文猛：如果按照上述分析，為確保企業(yè)負擔不增加，或將適度降低社保費率，進而有可能導致社保繳費總額降低，因此一些人會擔心居民養(yǎng)老金和醫(yī)療保障水平無法維持。當然，還有另外一種可能，是征繳規(guī)范化之后，繳費人群基數將會擴大，這樣即使降低社保費率水平，繳費總額也不會降低。無論如何，這里需要明確的是，養(yǎng)老和醫(yī)療保障的收入來源并非只有社保繳費一種方式。
實際上，養(yǎng)老和醫(yī)療保障的資金來源是多元的，除了社保繳費之外，既有基金的增值部分，以及諸如劃轉國資、財政補貼和其他方式的注資等多種方式都可以形成繳費以外的收入。因此，社保費率的降低，并不必然導致未來保障水平的降低。為確保未來居民養(yǎng)老金和醫(yī)療保障水平至少維持當前水平或進一步改善，在確保社保規(guī)范征繳的同時，可以進一步考慮拓展其他渠道的保障資金來源。
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