新一輪稅制改革的序幕將在2004年緩緩拉開。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅這三大稅種將率先改革。消費稅、物業(yè)稅等稅種的改革也將適時推進。 首當(dāng)其沖的稅制改革是醞釀已久的增值稅轉(zhuǎn)型。我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項目所含的稅金，而不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金。稅制轉(zhuǎn)型后，將實行消費型增值稅，即允許扣除外購固定資產(chǎn)、原材料等項目中所含的稅金。 由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費型增值稅后，企業(yè)在繳納增值稅時，可將購買機器設(shè)備所含增值稅進項稅金從其增值稅銷項稅金中扣除。因此，這一轉(zhuǎn)型可以進一步消除重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資，特別是民間投資。2003年，增值稅轉(zhuǎn)型的改革將在東北三省的8個領(lǐng)域先行一步。這個范圍內(nèi)的企業(yè)，將被允許抵扣當(dāng)期新增機器設(shè)備所含進項稅金。 為此次實施增值稅轉(zhuǎn)型的東北試點，中央財政拿出150多億元資金。全盤改革顯然要付出遠(yuǎn)大于此的成本。有專家透露，按大改、中改、小改三種增值稅轉(zhuǎn)型的方案選擇估算，可能財政要分別付出800億、500億和300億元的減收代價。 有專家指出，既然啟動新一輪稅制改革將導(dǎo)致稅收減少、赤字加大，而以財政自身收支的不平衡來支持宏觀經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展又是積極財政政策的一大特點，那么，將稅制改革納入積極財政政策安排顯然是一個適當(dāng)選擇。專家據(jù)此建議，在“增債擴支”的過程中，每年可增發(fā)1500億元左右的國債用以支持稅制改革。今后，如果財政收支運作因稅制改革深入而困難加重，只要是經(jīng)濟社會發(fā)展所必需，也可進一步加大國債發(fā)行規(guī)模來換取稅制改革的順利進行。 增值稅轉(zhuǎn)型之外，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和個人所得稅改革也在籌備之中。目前我國對內(nèi)、外資企業(yè)實行兩套不同的所得稅制度。統(tǒng)計資料顯示，內(nèi)資企業(yè)近年所得稅負(fù)擔(dān)率為25%左右，而外資企業(yè)負(fù)擔(dān)率僅為13%，因此，我國對外資企業(yè)實行的是“超國民待遇”。 最近幾年，內(nèi)資企業(yè)一直呼吁改革所得稅。有專家指出，考慮到我國企業(yè)所得稅的實際負(fù)擔(dān)率，以及其他國家企業(yè)所得稅的水平，統(tǒng)一后的稅率應(yīng)設(shè)計在24%左右。而在統(tǒng)一稅率的同時，還應(yīng)該統(tǒng)一稅基計算，將所有生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的費用列入成本，從稅基中扣除，從而實現(xiàn)實際稅率的統(tǒng)一。 現(xiàn)行個人所得稅是“94稅制”中由以前的個人收入調(diào)節(jié)稅、個人所得稅修改合并而來的一個稅種。從10年來的執(zhí)行情況看，工薪階層成了個人所得稅最大的納稅主體，而所謂的“富人”交納的個人所得稅總量卻相對很少。 目前正在考慮的個稅改革方案，是將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性的收入列入綜合課征項目，實行統(tǒng)一的累進稅率；對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按比例稅率實行分項征收；此外，稅前扣除項目也將進行必要的調(diào)整。 除了以上重點推進的改革，2004年，消費稅和物業(yè)稅的改革方案也在醞釀中。 消費稅一方面將擴大征收范圍，將部分消費量大、有一定贏利水平、稅基較寬而此前未征消費稅的消費品和部分高檔消費品，以及對環(huán)境危害大的產(chǎn)品納入征稅范圍；另一方面，要調(diào)整消費稅的稅率，對于目前由于種種原因征收不到位的個別重要的應(yīng)稅消費品，也要進行征收制度的改革。 而物業(yè)稅則將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及土地出讓費等稅費合并，然后借鑒國外房地產(chǎn)保有稅的做法，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。將現(xiàn)行的按照原值扣除一定比例的征收方法，改為按照評估價值對房地產(chǎn)征稅。每隔一定的年限就評估一次。雖然有了最初的方案，但物業(yè)稅的推行還遠(yuǎn)不可期。稅務(wù)總局有關(guān)官員指出，要開征物業(yè)稅，必須對現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅費體系進行清理。這是他們今年的重點工作之一