一、出口退稅的國(guó)際通行作法 　　從廣義來(lái)說(shuō)，出口退稅是一國(guó)政府和地區(qū)對(duì)非居民在該國(guó)購(gòu)買并攜往境外的商品實(shí)行免稅的政策。 廣義退稅的核心是 : 只要不是本國(guó)居民購(gòu)買、消費(fèi)的商品均享受免稅的待遇，以確保非居民以不含稅價(jià)格購(gòu)買、消費(fèi)商品。 　　狹義出口退稅的概念指一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其出口到國(guó)際市場(chǎng)上的商品免征 、退還其國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅 ( 流轉(zhuǎn)稅一般主要指商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過(guò)程中征收的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等 ), 確保其本國(guó)或地區(qū)的出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，與其他國(guó)家或地區(qū)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于平等競(jìng)爭(zhēng)的位置。 　　關(guān)貿(mào)總協(xié)定認(rèn)可上述概念，世貿(mào)組織繼承關(guān)貿(mào)總協(xié)定關(guān)于退稅問(wèn)題的結(jié)論，明確出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。 　　為達(dá)到出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)際上出口退稅的方法通常有 : 　　一是免抵退稅 ,即按照規(guī)范的增值稅制度對(duì)出口商品在外貿(mào)環(huán)節(jié)實(shí)行免征銷項(xiàng)稅，并允許其用內(nèi)銷商品的銷項(xiàng)稅直接抵扣出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)抵扣不足的差額部分再實(shí)行退庫(kù) ； 　　二是不征不退 ； 　　三是先征后退 。 　　有些國(guó)家或地區(qū)也有將上述三種方式綜合運(yùn)用的，而出口商品實(shí)行零稅率則是多數(shù)國(guó)家的基本作法。據(jù)調(diào)查 ,52 個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)出口商品全部實(shí)行零稅率政策。其中“免抵退稅”的國(guó)家和地區(qū)約占 60% 左右，主要是大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家，如法、英、德、意、日、加等 。“不征不退”的占 23%, 主要是比利時(shí)、盧森堡、愛(ài)爾蘭、以色列、突尼斯、也門和泰國(guó)。“先征后退”的主要是發(fā)展中國(guó)家，約占 17% 上下，如智利、印尼、贊比亞、約旦和斯洛伐克等。 　　二、我國(guó)出口退稅政策多次調(diào)整 　　我國(guó)從 1985 年開始實(shí)行出口退稅政策，當(dāng)時(shí)沒(méi)有實(shí)行增殖稅，一直到 1993 年退稅率為 11.2% 。當(dāng)時(shí)全國(guó)出口額只有 917 億美元，出口退稅的問(wèn)題不突出。 1994 年我國(guó)財(cái)稅體制改革，引入增殖稅制度，國(guó)家頒布的增殖稅稅率是 17%, 出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，即 17% 的稅應(yīng)全部退掉，當(dāng)時(shí)平均退稅率為 16.63% 。1994 和 1995 年我國(guó)出口增長(zhǎng)率分別是 32% 和 23%, 分別達(dá)到 1210 和 1487 億美元。由于中央財(cái)政的退稅預(yù)算不足，從 1995 年開始退稅壓力驟增，第一次出現(xiàn)欠退稅現(xiàn)象。為緩解財(cái)政壓力，到 1996 年國(guó)家對(duì)出口退稅作大幅下調(diào)，從 17% 降至 8.29%, 當(dāng)年出口增長(zhǎng)只有 1.53% 。 緊接著趕上 1997 年亞洲金融危機(jī) ,1998 年全年出口也只增長(zhǎng) 0.5% 。從 1998 年起我國(guó)又提高退稅率，經(jīng)過(guò)分次、分批調(diào)整，出口產(chǎn)品的綜合退稅率大約是 15% 左右。我們看到，從 1998 年以來(lái)，隨著我國(guó)出口規(guī)模不斷擴(kuò)大，出口退稅資金需求年增長(zhǎng) 36.6%, 而同期出口退稅預(yù)算安排年均增長(zhǎng)只有 24.8%, 相差 11.8 個(gè)百分點(diǎn)，出口欠退稅規(guī)模因此逐年累計(jì)擴(kuò)大，到 2002 年末，全國(guó)累計(jì)應(yīng)退未退稅額已高達(dá) 2477 億元，預(yù)計(jì)到 2003 年年底將達(dá)到 3400 億元。越來(lái)越嚴(yán)重的欠退稅問(wèn)題，勢(shì)必影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和外貿(mào)發(fā)展，給財(cái)政金融運(yùn)行帶來(lái)隱患，損害政府的形象和信譽(yù)。 　　從表面看，出口欠退稅問(wèn)題是由于中央財(cái)政沒(méi)有能力足額安排出口退稅資金，實(shí)際上是出口退稅機(jī)制不利于外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制也不夠科學(xué)。因此，從改革機(jī)制入手抓緊解決出口退稅的欠退稅問(wèn)題已迫在眉睫。出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金，這些問(wèn)題的存在是出口退稅資金無(wú)法及時(shí)得到保證，加上現(xiàn)行退稅機(jī)制是一種先征后退的辦法，在這種機(jī)制條件下既搞不清是否按照法定征稅率足額征收了應(yīng)該上繳的稅賦，更搞不清征稅與退稅水平是否吻合，長(zhǎng)期以來(lái)出口退稅一直存在著“征多退 少、征少退多和征退不符”的問(wèn)題。